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 　　破產(chǎn)清算流程中出納的核心職責(zé)與合規(guī)要點

　　在企業(yè)破產(chǎn)清算程序中，出納作為財務(wù)管理的關(guān)鍵崗位，需承擔(dān)資金管理、賬目核對及協(xié)助資產(chǎn)處置等職責(zé)。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》及相關(guān)財務(wù)規(guī)定，出納的工作直接影響清算效率與合規(guī)性。本文將從實務(wù)角度，系統(tǒng)解析破產(chǎn)清算中出納的核心職責(zé)與操作規(guī)范。

　　一、破產(chǎn)清算中出納的法定職責(zé)

　　（一）資金管理與安全

　　現(xiàn)金盤點與保管：

　　對剩余現(xiàn)金進(jìn)行全面盤點，編制《現(xiàn)金盤點表》，記錄幣種、面值及金額;

　　將現(xiàn)金移交至清算組指定賬戶，嚴(yán)禁私自處置。

　　銀行賬戶處理：

　　協(xié)助清算組關(guān)閉公司銀行賬戶，提交《銷戶申請書》及預(yù)留印鑒;

　　編制《銀行存款對賬單》，核對賬面余額與銀行記錄，差異部分需提供說明。

　　案例：某零售企業(yè)破產(chǎn)案中，出納通過比對銀行流水發(fā)現(xiàn)一筆未達(dá)賬項，追回被誤轉(zhuǎn)的貨款12萬元，避免資產(chǎn)流失。

　　（二）債權(quán)債務(wù)核對

　　應(yīng)收賬款催收：

　　整理《應(yīng)收賬款明細(xì)表》，按客戶分類統(tǒng)計賬齡及金額;

　　協(xié)助清算組發(fā)送催款函，保留郵寄憑證及簽收記錄。

　　應(yīng)付賬款核對：

　　核對供應(yīng)商對賬單，確認(rèn)債務(wù)金額及到期日;

　　對爭議債務(wù)，整理合同、發(fā)票等證據(jù)提交清算組。

　　法律依據(jù)：

　　《企業(yè)破產(chǎn)法》第十七條：人民法院受理破產(chǎn)申請后，債務(wù)人的債務(wù)人或財產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或交付財產(chǎn)。

　　（三）財務(wù)報表編制

　　清算期間報表：

　　編制《清算資產(chǎn)負(fù)債表》，區(qū)分流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)及負(fù)債;

　　編制《清算利潤表》，反映處置資產(chǎn)收益及清算費用支出。

　　稅務(wù)申報與完稅：

　　申報清算所得稅，提交《企業(yè)清算所得稅申報表》;

　　繳納欠繳稅款，取得《完稅證明》。

　　案例：某制造企業(yè)破產(chǎn)案中，出納編制的清算報表準(zhǔn)確反映了資產(chǎn)處置收益，為債權(quán)人分配提供了依據(jù)。

　　二、出納在破產(chǎn)清算中的合規(guī)要點

　　（一）印章管理與移交

　　財務(wù)印章保管：

　　將公司公章、財務(wù)專用章及法人章封存，編制《印章交接清單》;

　　移交時需由清算組成員、出納及監(jiān)交人簽字確認(rèn)。

　　印章使用限制：

　　清算期間，未經(jīng)清算組書面同意，不得使用印章;

　　對已移交印章，保留用印登記簿備查。

　　（二）證據(jù)留存與檔案整理

　　財務(wù)資料歸檔：

　　整理會計憑證、賬簿及報表，按年度分類裝訂;

　　編制《財務(wù)檔案清單》，注明資料名稱、數(shù)量及保管人。

　　電子數(shù)據(jù)備份：

　　對財務(wù)軟件數(shù)據(jù)、銀行電子回單等進(jìn)行備份;

　　存儲介質(zhì)需標(biāo)注公司名稱及破產(chǎn)案號。

　　（三）法律程序配合

　　債權(quán)人會議參與：

　　出席債權(quán)人會議，回答關(guān)于資金流向的詢問;

　　對債權(quán)人提出的異議，提供書面說明及證據(jù)。

　　法院調(diào)查協(xié)助：

　　配合法院對資金往來的調(diào)查，提供銀行流水、合同等材料;

　　對法院要求說明的事項，在5日內(nèi)提交書面回復(fù)。

　　三、破產(chǎn)清算中出納的風(fēng)險防控

　　資金安全風(fēng)險：

　　嚴(yán)禁將現(xiàn)金存入個人賬戶;

　　對大額資金支出，需經(jīng)清算組雙人簽字。

　　賬目不實風(fēng)險：

　　定期與清算組核對賬目，差異部分需在3日內(nèi)調(diào)整;

　　對虛假記賬行為，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

　　職業(yè)操守風(fēng)險：

　　不得利用職務(wù)之便隱匿或轉(zhuǎn)移財產(chǎn);

　　對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，需立即向清算組報告。

　　實務(wù)建議：

　　出納角度：建立工作臺賬，記錄每日資金收支及事項;

　　清算組角度：定期對出納工作進(jìn)行審計，確保合規(guī);

　　債權(quán)人角度：要求出納當(dāng)面核對賬目，保障知情權(quán)。

　　結(jié)語：強(qiáng)制清算與破產(chǎn)清算中的法律價值與實踐意義

　　強(qiáng)制清算與破產(chǎn)清算作為市場主體退出的法律機(jī)制，既是優(yōu)化資源配置的手段，也是保護(hù)債權(quán)人利益的重要途徑。對出納而言，其職責(zé)的履行直接關(guān)系到清算程序的效率與合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的清算預(yù)案，明確出納在清算中的角色與權(quán)限;出納需提升法律意識，嚴(yán)格依法操作;司法機(jī)關(guān)則應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保清算程序公開透明。唯有如此，方能實現(xiàn)“市場出清”與“社會穩(wěn)定”的雙重目標(biāo)。